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Grenzsteuersatz

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Der Grenzsteuersatz gibt an, welcher prozentuale Anteil am letzten Euro des zu versteuernden Einkommens an Steuern zu entrichten ist.

Der Grenzsteuersatz wird auch als marginaler Steuersatz bezeichnet. Er nimmt bei der deutschen Einkommensteuer mit steigendem Einkommen immer weiter zu bzw. bleibt bei höheren Einkommen konstant hoch.

Aus diesem Grunde nähert sich beim deutschen Steuersystem bei steigendem Einkommen der Durchschnittssteuersatz immer weiter dem Grenzsteuersatz an.

Sofern die Funktion des Steuersatzes an der betreffenden Stelle nicht gerade einen Sprung aufweist, lässt sich der Grenzsteuersatz auch als derjenige Steuersatz interpretieren, zu dem zusätzliches Einkommen, das also über das bereits vorhandene zu versteuernde Einkommen hinausgeht, zu versteuern wäre.

Als Beispiel wird ein zu vesteuerndes Jahreseinkommen von 25.000 Euro angenommen. Hierbei ergibt sich eine Steuerbelastung von 4.171 Euro. Der Grenzsteuersatz beträgt 29,40 Prozent, wobei auf zwei Nachkommastellen gerundet wurde.

Dies bedeutet, dass der letzten, höchste Euro, also der Schritt von 24.999 zu 25.000 Euro, rechnerisch mit dem Grenzsteuersatz von 29,40 Prozent versteuert wird.

In der Praxis ergibt sich bei einem Einkommensunterschied von einem Euro jedoch manchmal kein Unterschied in der Steuerbelastung, da der tatsächlich zu zahlende Steuerbetrag der reinen Einkommensteuer auf ganze Euro abgerundet wird. In anderen Fällen kann es sein, dass ein um ein Euro höheres Einkommen komplett wieder als Steuer zu entrichten ist.

Man kann den Grenzsteuersatz daher auch auf beispielsweise die letzten 100 Euro des Einkommens beziehen, auch wenn dies mathematisch nicht ganz korrekt ist. So ergibt sich beispielsweise beim Einkommen von 24.900 Euro eine Steuerbelastung von 4.142 Euro, also 29 Euro weniger als bei 25.000 Euro zu versteuerndem Einkommen. Diese 29 Euro entsprechen gut dem oben genannten rechnerisch ermittelten Grenzsteuersatz von 29,40 Prozent.

Lesen Sie weiter: Solidaritätszuschlag (Soli)

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